Обзор новостей законодательства за декабрь 2016 года

Обзор новостей законодательства за декабрь 2016 года

1. Юридические лица могут применять разъяснения Минтруда РФ об исчислении и уплате взносов и после 1 января 2017 года.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, с 1 января 2017 года не изменится, напоминает Минфин РФ. В связи с этим по вопросу исчисления и уплаты взносов нужно учитывать письма Минтруда РФ, которые вышли до этой даты. То, что с 2017 года заниматься взносами будут налоговые органы, значения не имеет. С января на вопросы юридических лиц об уплате страховых взносов будет отвечать Минфин РФ. Минфин РФ рассматривает поступающие ему вопросы до двух месяцев. Этот срок может быть продлен. А когда пора уплачивать взносы, ответ организации нужен оперативно.

Новое разъяснение Минфина фактически означает, что он согласен с Минтрудом РФ по высказанным ранее выводам. Можно найти «старые» письма Минтруда РФ и не задавать вопрос Минфину РФ в таких случаях (см. Письмо Минфина РФ от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

2. С 2017 года юридические лица смогут создавать больший резерв по сомнительным долгам, чем сейчас.

Изменения затронут порядок создания резерва по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль. Закон с такими поправками недавно опубликован.

По новым правилам сумма создаваемого резерва не должна будет превышать большую из величин:

- 10% от выручки за предыдущий налоговый период;

- 10% от выручки за текущий отчетный период.

Сейчас сумма создаваемого по итогам отчетного периода резерва не должна превышать 10% от выручки за текущий отчетный период.

(см. Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ).

3. При длительной просрочке по недоимке, возникшей с октября 2017 года, пени будут повышенными.

Организации будут платить повышенные пени при длительной просрочке перечисления налога. Новые правила их расчета будут применяться к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

Так, если просрочка превысит 30 календарных дней, пени для организаций будут рассчитываться следующим образом:

- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;

- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней или меньше юрлицо будет платить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, как и сейчас.

На данный момент процентная ставка пеней принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки. Срок просрочки роли не играет.

С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает самостоятельного значения ставки рефинансирования. Она равна ключевой ставке (см. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

4. С 30 ноября 2016 года налоги за организацию может перечислять любое лицо со своего счета.

Уплатить налоги за другое лицо можно было и прежде, но только в исключительных случаях. Например, за реорганизованное юрлицо перечислял налог правопреемник, за участников консолидированной группы налогоплательщиков - ее ответственный участник. Такой порядок сохранился и сейчас.

Новшество позволит:

- юрлицам перечислять налоги со своего счета за другие организации;

- директорам погашать налоговые обязательства организации за счет своих средств. Это может быть актуально при блокировке всех счетов юрлиц.

Важно, что лицо, которое платит налог за организацию, не вправе потребовать возврата из бюджета налога, уплаченного за налогоплательщика.

С 2017 года аналогичное новшество начнет действовать и для страховых взносов

(см. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

5. С 1 января 2017 года для юридических лиц будет ограничен размер переносимого убытка по налогу на прибыль.

Величину убытка, которую можно перенести на текущий отчетный или налоговый период, ограничат с 1 января. Изменения касаются убытков, которые получены за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Сейчас таких ограничений нет.

В 2017 - 2020 годах налоговую базу за текущий период нельзя будет уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.

Это ограничение не будет распространяться на базу, к которой применяются некоторые специальные ставки по налогу на прибыль. Например, ставки для организаций - участников региональных инвестиционных проектов.

Среди важных новшеств - отмена 10-летнего ограничения переноса убытков. Сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас (см. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

6. Правительство РФ увеличило предельные базы по страховым взносам на 2017 год.

С января 2017 года размер предельной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование повысится с 796 тыс. руб. до 876 тыс. руб., а по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством - с 718 тыс. руб. до 755 тыс. руб. (см. Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).

7. С 1 января 2017 года уплачивать налог на прибыль нужно по-новому - не 2% и 18%, а 3% и 17%.

Закон об этих новшествах опубликован 30 ноября. Новые правила бухгалтеры будут применять в 2017 - 2020 годах.

Общая ставка 20% по налогу на прибыль останется прежней. Цель изменений - временно перераспределить поступления между бюджетами.

В 2017 - 2020 годах бухгалтер согласно изменениям будет заполнять платежки по налогу на прибыль так: в федеральный бюджет - на 3% налоговой базы вместо 2%, в бюджет субъекта - на 17% базы вместо 18%. (см. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

8. Опубликован закон о повышении лимитов доходов для перехода на УСН и ее применения.

С января возрастут лимиты для перехода на УСН с 2018 года и сохранения права на применение этого спецрежима в течение 2017 года. Новые показатели выше действующих.

Согласно изменениям для перехода с 2018 года на УСН сумма дохода по итогам девяти месяцев 2017 года не должна будет превысить 112,5 млн руб. Для того чтобы остаться на УСН в течение 2017 года, сумма дохода за отчетные и налоговый периоды не должна будет превысить 150 млн руб.

Напомним, сейчас описанные пределы доходов рассчитываются с применением коэффициента-дефлятора, но с 1 января 2017 года действие правила будет приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому в опубликованном законе приведены конечные размеры лимитов и их не нужно умножать на коэффициент (см. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

9. При уплате страховых взносов за декабрь 2016 года в платежке надо писать реквизиты налоговой, а не фондов.

Это следует из письма ФНС РФ. Разъяснения касаются уплаты страховых взносов, кроме взносов на травматизм. ФНС РФ разъяснила порядок заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов, которые будут производиться в следующем году (см. Письмо ФНС России от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@).

10. Юридическим лицам при заполнении 2-НДФЛ нужно будет применять новые коды стандартных вычетов на детей.

ФНС РФ увеличила количество кодов стандартных вычетов на детей. Вместо применяемых сейчас 12 кодов (114 - 125) с 26 декабря 2016 года в перечне будет использоваться 24 (126 - 149). Кодов станет больше, так как один вычет получил по два кода в зависимости от того, кому он предоставляется. Сейчас такого разделения нет.

Например, в скорректированном перечне вычет на первого ребенка имеет два кода:

- код 126 присвоен вычету на ребенка, предоставляемому родителю, его мужу или жене, усыновителю;

- кодом 130 обозначен тот же вычет, но уже предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу или супруге.

В действующем перечне вычет на первого ребенка, который предоставляется всем перечисленным лицам, отмечен кодом 114.

Напомним, разделение потребовалось, т.к. с 2016 года размер вычета на ребенка-инвалида стал различаться в зависимости от того, кому он предоставляется. Таким же образом меняется и величина вычета на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы (см. Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@).

11. С 26 декабря 2016 бухгалтер должен отражать в справке 2-НДФЛ суммы премий по отдельным кодам доходов.

ФНС РФ своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 - для премий за производственные результаты работы и 2003 - для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:

- нормами законодательства РФ;

- трудовыми договорами или контрактами;

- коллективными договорами.

Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ (см. Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@).

12. Минтруд РФ разъяснил, как начисляются взносы на выплаты членам совета директоров.

В письме учтено мнение КС РФ, поэтому новые выводы Минтруда РФ отличаются от прежних. Напомним, в апреле ведомство говорило, что выплаты членам совета директоров вообще не надо облагать взносами.

Минтруд РФ в новом письме пояснил, что с вознаграждений членам совета директоров:

- пенсионные и медицинские взносы уплачиваются всегда;

- взносы на травматизм платить надо, если это предусмотрено гражданско-правовым договором;

- взносы по нетрудоспособности и материнству не уплачиваются.

Однако еще в апреле этого года Минтруд РФ считал, что вознаграждения членам совета директоров не облагаются взносами ни по Закону о страховых взносах, ни по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Ведомство обосновывало этот вывод тем, что указанные суммы не являются ни выплатой по трудовому договору, ни оплатой работ или услуг по гражданско-правовому договору.

Уточнение подхода Минтруда РФ связано с выходом в июне 2016 года двух определений КС РФ - № 1169-О и № 1170-О. Суд счел, что вознаграждения членам совета директоров считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Отметим, Конституционный суд рассматривал вопрос о взносах по Закону о страховых взносах. С подходом КС РФ согласен и ПФР (см. Письмо Минтруда России от 15.11.2016 № 17-4/В-448).

13. С января применяется обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

Правительство изменило перечень продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС. Новая редакция вступит в силу с 2017 года.

(см. Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 № 1377).

 

Наверх