Обзор новостей законодательства за март 2017 года

Обзор новостей законодательства за март 2017 года

1. Банк России снизил ключевую ставку с 10 до 9,75% годовых.

Новое значение ключевой ставки нужно применять с 27 марта 2017 года. Оно требуется, к примеру, для расчета процентов по ст. 395 ГК РФ и законных процентов.

Центробанк РФ не менял ставку с 19 сентября 2016 года. Ее уменьшение объясняется тем, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось. Регулятор допускает: ставка может постепенно снижаться и далее.

Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором рассмотрят вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2017 года.

(см. Информация Банка России от 24.03.2017 http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=24032017_132958keyrate2017-03-24T13_25_44.htm)

2. Минфин РФ сообщил, на какие дивиденды уменьшается прибыль КИК.

В письме, посвященном налогообложению прибыли КИК, Минфин РФ затронул также вопрос уменьшения прибыли этой компании на дивиденды, которые она выплатила.

По мнению ведомства, уменьшение прибыли возможно как за счет распределения прибыли года, за который по личному закону КИК составляется финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в том числе сформированной до 2015 года).

Отметим, прибыль КИК уменьшается на величину дивидендов, которые выплачены этой компанией. При этом НК РФ устанавливает, на какие именно дивиденды уменьшается прибыль. Это дивиденды, выплаченные КИК в календарном году, следующем за годом, за который по личному закону такой компании составляется финансовая отчетность. Кроме того, учитываются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение финансового года, за который составляется финансовая отчетность.

Таким образом, руководствуясь новым письмом Минфина России, контролирующее лицо уменьшает прибыль КИК в том числе на дивиденды, которые выплачены за счет нераспределенной прибыли, сформированной до 2015 года (см. Письмо Минфина России от 10.02.2017 № 03-12-11/2/7395).

3. Минфин пояснил, как юрлицо определяет базу по налогу на прибыль при выходе из ООО.

В письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда участник при выходе из ООО получил сумму меньше своего первоначального взноса в уставный капитал.

Возникающая отрицательная разница между первоначальным взносом и доходом, полученным при выходе из ООО, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль. Минфин объясняет этот вывод тем, что сумма в пределах взноса не участвует в формировании объекта налогообложения.

Полагаем, юридическому лицу, которое выходит из ООО и получает сумму меньше своего первоначального взноса в уставный капитал, нужно руководствоваться позицией Минфина. Полученная отрицательная разница не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль (см. Письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-03-РЗ/8695).

4. Разъездная работа: компенсация расходов, связанных со служебными поездками, не облагается НДФЛ.

В новом письме Минфин РФ (Письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-06/8562), в частности, рассмотрел вопрос о начислении НДФЛ при возмещении расходов на поездки сотруднику, работа которого носит разъездной характер.

Ведомство напомнило: если работа носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, которые направлены на возмещение расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются НДФЛ. При этом суммы компенсации не облагаются налогом в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Минфин и ФНС уже давали подобные разъяснения.

5. ФНС РФ разъяснила, как будут штрафовать за использование ККТ без фискального накопителя после 1 июля 2017 года.

В письме ведомство, в частности, разъяснило, что за осуществление расчетов с применением такой кассовой техники юридическим лицам грозит штраф, как за неприменение ККТ.

По мнению ФНС РФ, касса без фискального накопителя не может рассматриваться как контрольно-кассовая техника согласно Закону о ККТ.

Напомним, что величина штрафа за неприменение ККТ для юрлиц зависит от суммы проведенного расчета и при этом назначается в размере не менее 30 тыс. руб.

Отметим, что для перехода на онлайн-кассы покупать новую технику необязательно. Ряд моделей старых касс можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Об этом ФНС выпускала информацию (см. Письмо ФНС России от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602).

6. Минфин России напомнил, на какую дату признаются доходы от реализации услуг при методе начисления.

В новом письме (см. Письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283) ведомство рассмотрело вопрос, касающийся учета доходов от реализации при расчете налога на прибыль.

Минфин сообщил, что датой признания дохода от реализации услуг признается дата фактического оказания этих услуг заказчику. Доходы, полученные по договору об оказании услуг, организация должна учитывать в том налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг.

Аналогичные разъяснения ведомство уже давало (см. Письма Минфина России от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30408, УФНС России по г. Москве от 02.09.2008 № 20-12/083102). Напомним, что документально подтвердить факт оказания услуг организация может, например, актом об оказании услуг. В таком случае доход от реализации услуг следует признавать на дату подписания акта.

7. Начала действовать обновленная декларация по НДС.

12 марта 2017 года вступил в силу приказ, который внес изменения, в том числе в форму декларации по НДС.

Наиболее заметны следующие изменения:

- в приложении 1 к разделу 8 декларации (продолжение), а также в продолжении раздела 8 декларации поле 150 теперь разбито на несколько полей, каждое из которых имеет тот же код - 150. При этом изменилось наименование поля. Теперь оно называется «Регистрационный номер таможенной декларации», а не «Номер таможенной декларации»;

- заменены штрих-коды на страницах декларации.

Напомним, впервые обновленную форму необходимо будет подать, отчитываясь за I квартал 2017 года. Срок представления - не позднее 25 апреля 2017 года (см. Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@).

8. Расходы на проезд командированного работника на такси юридическое лицо учитывает при расчете налога на прибыль.

Минфин России указал, что эти затраты должны быть подтверждены чеком или квитанцией, оформленными с учетом требований законодательства (см. Письмо Минфина России от 02.03.2017 № 03-03-07/11901).

Так, обязательные реквизиты квитанции установлены в одном из приложений к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112).

Ведомство уже неоднократно разрешало учитывать расходы на такси для сотрудников в командировке (см. Письма Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223, от 11.07.2012 № 03-03-07/33, от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720, от 04.10.2011 № 03-03-06/1/621, от 27.08.2009 № 03-03-06/2/162, от 31.07.2009 № 03-03-06/1/505, от 22.05.2009 № 03-03-06/1/339, УФНС России по г. Москве от 29.11.2010 № 20-15/124949, от 30.12.2009 № 16-15/139297, от 06.08.2009 № 16-15/080978).

9. Минфин РФ пояснил, как учитывать проценты по займу между взаимозависимыми лицами.

Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам (см. письмо Минфина России № 03-12-11/1/10532 от 22.02.2017).

Пунктом 1.1 ст. 269 НК РФ предусмотрено, что по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в рамках установленных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

При несоблюдении условий, установленных п. 1.1. ст. 269 НК РФ, на основании п.4 ст. 269 НК РФ предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности исчисляется на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных в каждом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

По договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца.

10. Организация не может зачесть свою налоговую переплату в счет недоимки другого лица.

Такой вывод следует из разъяснения Минфина РФ (см. Письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Финансовое ведомство указало, что в НК РФ не предусмотрена возможность зачета переплаты по налогам, пеням и штрафам в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица. Также нет правил зачета излишне взысканных с налогоплательщика сумм в данной ситуации.

Напомним, с 30.11.2016 уплатить налоги за плательщика может иное лицо. Ранее это допускалось в исключительных случаях. Например, правопреемник перечислял налог за реорганизованное юр. лицо. Данная обязанность сохранилась и сейчас.

 

Наверх